企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
居民企業(yè)與非居民企業(yè)的征稅對(duì)象
居民企業(yè)：來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得納稅。
非居民企業(yè)
設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系：所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得；
設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系，未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所：來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。
企業(yè)所得稅的所得來(lái)源地的確定
所得類(lèi)型，來(lái)源地的確定
銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得：按照交易活動(dòng)或勞務(wù)發(fā)生地確定。
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照被投資企業(yè)所在地確定。
股息、紅利等權(quán)益性投資所得：按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得：按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
關(guān)于所得來(lái)源地，股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地。
依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得，按轉(zhuǎn)讓貨物或資產(chǎn)的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地；銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地；轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地。
企業(yè)所得稅的稅率
基本稅率：25%，適用于居民企業(yè)，中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）：20%（實(shí)際適用10%），在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
優(yōu)惠稅率
減按20%，符合條件的小型微利企業(yè)；
減按15%，高新技術(shù)企業(yè)；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；從事污染防治的第三方企業(yè)；上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)從事關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)（自設(shè)立之日起5年內(nèi)）；注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)；西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)；
減按10%，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第6年及以后取得的所得。
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的股息所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率；居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)、境外的所得適用25%的稅率；符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用20%的優(yōu)惠稅率；高新技術(shù)企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得適用15%的優(yōu)惠稅率；在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來(lái)源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率。
符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用20%的優(yōu)惠稅率；國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來(lái)源于境內(nèi)的所得適用25%的稅率。國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
